国地税“结婚”了，汇算清缴怎么做？

2017年以来，随着营改增工作全面推进，今天，国地税机构合并的消息朋友圈应该都刷屏了。国地税的合并使得执法环境愈加严格，房企面临涉税复杂性性与风险性与日俱增；企业所得税收到严重的影响，一年一度的企业所得税汇算清缴工作正在如火如荼展开，相信大家这一段时间都在查缺补漏！

所得税年度申报表是体现企业一年税收计算与缴纳的核心资料，也是填报难度最大的申报表，几乎反映了企业所有税收风险！针对增值税新老项目的交替存在，如何准确计算年度应交税款以及税前扣除项目？如何准确把握2017年度最新出台的税收政策？如何在短时间内掌握房地产行业的税收重点问题？

现就房地产企业关注的热点问题做以下整理，如有不妥之处恳请大家批评指正！

一、整理基础账务

1、合法有效凭证的把握

发票，是“合法有效凭证”的典型代表，但不是税前扣除的唯一凭证。比如工资单、折旧单、社保、行政规费单据、罚单、费用分割单等，均属于“合法有效凭证”，可以税前扣除。大的原则是：属于应税行为的，一定要取得增值税发票（或者专用发票），不属于应税行为的，可以按照相关的自制凭证入账。

附：（点击标题查看详细内容）

2、记账凭证“摘要栏”再次斟酌

记账凭证“摘要栏”是一门学问。比如招待费，我见过“联络费”、“公关费”、“业务费”、“外出考察费”、“协调费”等字眼，其实质都是穿了一个“马甲”，但是对于仅仅查看科目余额表的财税人员来说，就有选择的余地。往往为了省事，粗略审核而让真正的“招待费”全额税前列支。

3、原始单据的认定

一项经济行为的开始，缘于“契约”，或者称之为“合同”，接着就是合同的执行，随后才是会计人员的账务处理。而会计为了清楚地反映该项业务，往往会在原始单据注明“发票1000，实报800”、“请税务局**局长吃饭”、“送给***购物卡”等等。财税人员起码的“职业道德”还是应该有的！以上备注，彻底删除，不再解释原因。有的会计人员整月整月的凭证，用皮筋或者书夹固定，请问：为什么？

二、做好弥补亏损

房地产企业如果还有仅存的一点点税收优惠政策的话，那就是弥补亏损和筹建期的把握了。依据房地产全行业的特点，一般情况下是“先亏后盈”，如果您不小心“先盈后亏”，就得考虑收入或者费用哪一块没有理解透，注意斟酌。弥补亏损强调两点：季度申报可以补亏；补亏期限5年。切记切记！当然，这么重要的内容，将在《税苑微课》所得税系列课程的“预售阶段”给穗友们安排讲解。

三、确定“完工”产品的时点

房地产企业“完工”时点的不同，直接影响企业所得税的申报。完工之前按照计税毛利率计算；完工之后按照实际毛利额计算；二者的扣除项也有很大的差异。因此，确定“完工”时点就显得非常重要。那么完工条件及完工年度的会计核算该如何把握呢？《税苑微课》所得税系列课程之“完工阶段”，敬请期待！

四、评估会计报表

在做完以上基础工作之后，审核会计报表。

一是审核各个报表之间的数字勾稽关系，不要出现低级失误。比如：上年期末数不等于本期期初数。

二是注意科目余额表各个费用的限额。不要出现实际发生的福利费比例恰好等于13.98%，教育经费比例恰好是2.51%.......看来，您和税收政策保持高度一致啊！这个信息表示您的帐是“做”出来的。

五、填报企业所得税申报表

最后，依据以上基础工作，填报申报表。申报表注意事项：

1、预收账款的调整。不含税收入，区分新老项目分别计算。

2、税前扣除税金是实际缴纳数，不是计提数。

3、调增金额记得调减。完工之后，调整备查表最后余额为“0”。

4、实在找不到行次的，不要忘了“其他”栏次。

尽管每年大家都在学习所得税汇缴相关内容，如果不系统，高度不够，就不能打通所得税的各个关节。近期，金穗源商学院针对房地产企业所得税做了详尽的问卷调查，收集了大家不少有价值的意见和建议，形成了来源于一线，实操性强，认可度高的《房企所得税系列》微课。

本次系列课程是由房地产税务筹划专家许明信老师主讲，通过“未完工阶段、完工阶段、特殊业务”三大模块，16课时，46个实务处理点，系统讲解房地产企业所得税相关问题，完善自己的专业知识体系。

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